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借貸 | david | 九月 01, 2010,17:47
南區國稅局表示，企業向金融機構貸款取得的資金，如果借貸給股東或者關係企業、同業時，仍需收取利息，否則無息借貸的資金，所衍生的利息費用，會遭國稅局全數剔除，必須補稅。
根據財政部所製作的查核準則規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付的利息者，對於相當於該貸出款項支付的利息或其差額，不予認定，須予以剔除補稅。
南區國稅局日前有一案例，經高雄行政法院判決確定，以經營汽車零件買賣的甲公司，96年度列報利息支出4,000萬餘元，國稅局核對95及96年度資產負債表發現，甲公司95年底股東往來借方餘額高達1億餘元，至96年底雖已無股東往來餘額，但其他應收款卻增加1億餘元。
甲公司說明指出，96年底其他應收款所增加1億餘元，是由股東往來餘額轉入，該筆款項是甲公司95年間，為上游廠商乙公司代墊的款項，甲公司雖未收利息，但乙公司以較低價格銷貨給甲公司，以彌補甲公司的利息收入，但因甲公司持續無法提出相關文據資料佐證，國稅局於是以加權平均借款利率3.53％設算利息140萬餘元，並自甲公司96年度利息支出減除，核定應補繳稅額35萬餘元。
國稅局強調，如果乙公司真的以較低價銷貨條件，來換取甲公司對其無息優惠融資的話，甲公司如果要認列4,000萬元的利息費用，就必須提示出與乙公司相關的合約資料，只要甲公司可以證明，並非無償提供資金給乙公司，就可以認列利息費用。
國稅局表示，如果甲公司貸款的1億元中，部分資金提供給股東、同業、或者關係企業無償使用的話，則無償使用的資金，所產生的利息不可認列為費用。